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Teoría impositiva, tipos y clasificación de los impuestos en Argentina.

Definción de impuesto

Un impuesto en Argentina es un tributo obligatorio que el Estado argentino impone a personas físicas o jurídicas, así como a bienes y actividades, con el fin de financiar los gastos públicos y redistribuir la riqueza. A los impuestos se los pueden clasificar de tres maneras distintas.

Clasificación de impuestos – Tipos de impuestos

A los tipos de impuestos los podemos clasificar en:

• Directos e indirectos
• Progresivos y regresivos
• Instantáneos y periódicos

Impuestos directos e indirectos

Los impuestos directos gravan directamente sobre el patrimonio o riqueza de la persona, sea física o jurídica. Por lo tanto tendrá en cuenta los bienes que sea posean, imponiendo impuestos por ejemplo sobre los salarios, inmuebles, rodados, etc. Por ejemplo: El impuesto a las ganancias.

Los impuestos indirectos grava el consumo de bienes y/o servicios, es decir que tiene en cuenta la forma en que se usa la riqueza. Por lo tanto este tipo impuesto no tiene en cuenta lo que la persona tiene, sino que lo que consume. Por ejemplo el IVA.

Impuestos progresivos y regresivos

Los impuestos progresivos son aquellos que el porcentaje a tributar aumenta a medida que aumenta la riqueza del contribuyente. Este tipo de impuestos intenta lograr una equiparación en la distribución de la riqueza. Por ejemplo: El impuesto a las ganancias.

Los impuestos regresivos, por el contrario, suele perjudicar a las personas con menor poder adquisitivo, ya que van a tener que destinar una parte importante de sus ingresos en poder pagar el impuesto. El más claro ejemplo es el IVA, ya que tanto una persona con bajos recursos, como los que tienen mayores capacidades, pagan el mismo porcentaje de dicho impuesto, costándole mucho mas a los pobres que a los ricos pagarlo.

Impuestos instantáneos y periódicos

Los impuestos instantáneos se cobran por única por algún motivo en particular. Por ejemplo el impuesto a las sucesiones y donaciones.

Los impuestos periódicos se cobran se prologan de manera indefinida en el tiempo. Por ejemplo Ingresos Brutos que se paga todos los meses.

Estructura de los impuestos en Argentina –

Según un informe del IARAF (Instituto Argentino de Análisis Fiscal) [note] Vademécum tributario argentino – “Más cantidad de impuestos en 2020: De 163 tributos en 2019 a 165 en 2020”. – 10 de mayo 2020 En: https://drive.google.com/file/d/1yns12Y6rsCb_fnlLzz0V1gzF-CJES-cE/view [/note], demostró que en Argentina en 2020 existen 166 tributos diferentes en todo el territorio nacional, entre los nacionales, provinciales y municipales.

Más allá de esta exagerada cantidad de impuestos que tiene el país, la mayor cantidad de la recaudación, aproximadamente un 70% de la misma,+ esta concentrada en solo seis impuestos (IVA, Aportes a la Seguridad Social, Contribuciones a la Seguridad Social, Ganancias a las personas físicas, Ganancias a las personas jurídicas, y el impuesto a los Ingresos Brutos). Y si a estos se le agrega los Derechos de exportación, los Derechos de importación, Impuesto a los débitos y créditos bancarios (más conocido como “impuesto al cheque”), impuesto sobre los combustibles y las tasas municipales de seguridad e higiene, en sólo once impuestos se concentra el 90% de la recaudación tributaria. De estos once nueve son nacionales, uno provincial y el restante municipal.

Por último cabe hacer la aclaración que, si bien como vimos recién 9 de cada 11 impuestos son recaudados por la Nación (entre AFIP y ANSES), por el sistema tributario de coparticipación que impera en el país, lo recaudado es distribuido de manera automática entre las provincias y la Ciudad Autónoma de Aires (CABA). Por lo tanto, 90 de cada 100 pesos recaudados entre los once impuestos recién mencionados se repartirán de la siguiente manera:

• $31 Provincias y CABA
• $27 Anses
• $24 Tesoro Nacional
• $8 los municipios

El restante 10%, que se obtienen de los 155 impuestos restantes, se reparten así:

• $5 Provincias y CABA
• $2 Tesoro Nacional
• $2 Municipios
• $1 Anses

Los 166 impuestos en Argentina

Listado de impuestos nacionales

1. Impuesto a las ganancias de personas físicas
2. Impuesto a las ganancias de sociedades
3. Gravamen de emergencia sobre premios de determinados juegos de sorteos y concursos deportivos
4. Régimen para los trabajadores en relación de dependencia (Aportes)
5. Régimen para los trabajadores en relación de dependencia (Contribuciones)
6. Régimen de trabajadores Autónomos
7. Régimen para el personal de casas particulares
8. Impuesto sobre los Bienes Personales
9. Contribución especial sobre el Capital de las Cooperativas
10. Impuesto a la Transferencia de Inmuebles de Personas Físicas y Sucesiones Indivisas
11. Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y Otras Operatorias
12. Impuesto al Valor Agregado
13. Impuesto interno al tabaco
14. Impuesto interno a las bebidas alcohólicas
15. Impuesto interno a las cervezas
16. Impuesto interno a las bebidas analcohólicas
17. Impuesto interno a los jarabes
18. Impuesto interno a los extractos y concentrados
19. Impuesto interno a las champañas
20. Impuesto interno a los objetos suntuarios
21. Impuesto interno a los vehículos automóviles y motores
22. Impuesto interno a las embarcaciones y aeronaves de recreo o deportes
23. Impuesto interno a productos electrónicos
24. Impuesto interno a los seguros
25. Impuesto interno a la telefonía satelital
26. Impuestos sobre los Combustibles Líquidos y al Dióxido de Carbono
27. Impuesto a la Energía Eléctrica
28. Impuesto Adicional de Emergencia sobre Cigarillos
29. Fondo Especial del Tabaco
30. Impuesto a las Entradas de Espectáculos Cinematográficos
31. Impuestos a los Videogramas Grabados
32. Impuesto a los Servicios de Comunicación Audiovisual
33. Recargo al Gas Natural
34. Impuesto Específico sobre la Realización de Apuestas
35. Impuestos Indirecto sobre Apuestas Online
36. Derechos de Importación
37. Derechos de Exportación
38. Tasa de Estadística
39. Impuesto a los Pasajes al Exterior
40. Impuesto a la renta financiera
41. Régimen Simplificado Para Pequeños Contribuyentes (Monotributo)
42. Impuesto PAIS

Listado de impuestos provinciales

43. Impuesto inmobiliario
44. Impuesto sobre los ingresos brutos (Incluye el “Impuesto a las actividades económicas” de Salta)
45. Impuesto a los sellos
46. Impuesto a los automotores (Incluye el “Impuesto a las embarcaciones” de Salta, “Patente única sobre vehículos de Santa Fe y “Patentes sobre los vehículos en general y de las embarcaciones deportivas” de CABA). 
47. Impuesto a las Loterías, Rifas, Concursos, Sorteos y otros Juegos de Azar (Incluye “Premios obtenidos por máquinas tragamonedas” de Corrientes, “Impuesto a la Tómbola”, de Salta e “Impuesto al juego de quiniela y lotería combinada”, de Mendoza). 
48. Impuesto a la transmisión gratuita de bienes
49. Impuesto a la generación de residuos sólidos urbanos húmedos no recicable
50. Impuesto a la Generación de Residuos Áridos y afines no reutilizable
51. Impuesto por el uso y ocupación de la superficie, espacio aéreo y subsuelo de la vía pública
52. Impuesto a los productos forestales
53. Impuesto a los combustibles derivados del petróleo
54. Impuesto sobre las actividades de hipódromos, similares y agencias de apuestas
55. Impuestos para la Salud Pública
56. Impuesto al ejercicio de profesiones liberales
57. Impuesto a la transferencia de mejoras y derecho en tierra fiscal
58. Derecho de delineación y construcción
59. Gravámenes sobre estructuras, soportes o portantes de antenas – Derechos de instalación y tasa por servicio de verificación
60. Derecho de capacidad constructiva
61. Derechos de Cementerios
62. Derecho de Timbre
63. Derecho de extracción de minerales
64. Derecho de explotación de minerales
65. Derechos de explotación de áridos
66. Tasas retributivas de servicios: Servicios Administrativos
67. Tasas retributivas de servicios: Actuaciones judiciales
68. Tasas retributivas de servicios: Otras
69. Tasa por depósito de mercaderías en infracción
70. Tasa de uso de agua de dominio público
71. Tasa de pesca
72. Gravámenes que inciden sobre el abasto – Tasa por limpieza de ferias
73. Contribución que incide sobre compañías de electricidad
74. Contribución por publicidad
75. Contribución por mejoras
76. Canon de riesgo
77. Cooperadoras asistenciales
78. Fondo de financiamiento de obras de infraestructura (FFOI)
79. Fondo de financiamiento del sistema educativo de la Provincia de Córdoba (FOFISE)
80. Fondo de reparación social
81. Fondo de emergencia agropecuaria
82. Fondo de Financiamiento de Servicios Sociales
83. Fondo de Financiamiento para el Sistema Previsional

Listado de impuestos municipales

84. Tasa por Servicios Generales
85. Tasa por Servicios Especiales de Limpieza e Higiene
86. Tasa por Habilitación de Comercio e Industria
87. Tasa por Inspección de Seguridad e Higiene
88. Derechos por publicidad y Propaganda
89. Impuesto Automotor
90. Derecho de Oficina
91. Derecho de Construcción
92. Derechos de Ocupación o Uso de Espacios Públicos
93. Derecho de Ocupación o Uso de Espacios Privados Municipales
94. Derecho a los Espectáculos Públicos
95. Patentes de Rodados
96. Tasa por control de Marca y Señales
97. Derecho de Cementerio
98. Tasa por inspección de Pesas y Medidas
99. Tasa por Servicios Varios
100. Contribución por Mejoras – Obras con recobro municipal
101. Contribución especial por Pavimientos y Veredas
102. Tasa por conversación de la red vial municipal
103. Tasa por Control de Calidad de Obra en la vía pública
104. Derechos de registro por emplazamiento de estructuras, soporte de antenas, equipo complementarios y de publicidad y propaganda, telecomunicaciones, etc. 
105. Derechos de verificación por emplazamiento de estructuras, soporte de antenas, equipos complementarios y de publicidad y propaganda, telecomunicaciones, etc. 
106. Contribuciones especial por acciones de seguridad
107. Contribución de la provincia de Buenos Aires
108. Tasa por Alumbrado Público
109. Tributo por Plusvalía Urbanística
110. Contribución por los servicios adicionales municipales
111. Contribución que incide sobre los servicios de protección sanitaria
112. Derechos por control bromatológico y salubridad (Alimentos)
113. Tasa por servicio de inspección veterinario
114. Tasa por búsqueda y rescate
115. Contribución que incide sobre los mercados
116. Contribución que incide sobre la instalación mecánica y sobre la instalación y suministro de energía eléctrica
117. Contribución especial sobre los consumos de gas natural
118. Contribución para la financiación del desarrollo de la infraestructura sanitaria y cloacal
119. Contribución ambiental por generación y transporte de restos de obras y demoliciones
120. Contribución que incide sobre evaluación y fiscalización impacto medioambiental / riesgo ambiental
121. Contribución para financiación del desarrollo local y regional de obra de gas natural y otras de interés
122. Contribución para obras públicas
123. Impuesto inmobiliario
124. Tasa por juegos de azar, juegos permitidos, rifas, etc
125. Derecho de registro inmobiliario y catastro
126. Tasa por servicios de limpieza y desmalezamiento de baldíos, inmuebles destruidos o semidestruidos y casas abandonadas
127. Tasa por residuos sólidos urbanos y residuos peligrosos
128. Impuesto al mayor valor del bien libre de mejoras (Baldíos)
129. Derechos por venta ambulante
130. Derechos de registro de conductor
131. Transporte público y remoción y estadía en general. Habilitación de vehículos
132. Derecho de uso de instalaciones municipales
133. Derecho de la estación de la terminal de ómnibus
134. Tasas y derechos prestados por la dirección hidráulica
135. Derechos de suelo, hormigón y asfalto
136. Derechos de explotación de minas de tercera categoría
137. Contribución que incide sobre el uso de playas y riberas
138. Contribución por servicios culturales
139. Contribución para servicios de justicia
140. Tasa por uso del vertedero municipal
141. Contribución de servicios prestados en el matadero municipal
142. Fondo municipal de promoción y asistencia a la comunidad y turismo
143. Tasa única aeroportuaria Municipal
144. Contribución transporte público de pasajeros
145. Tasa por los servicios adicionales de la policía de tránsito
146. Derecho especial de funcionamiento de remises, taxis y transportes escolares
147. Derecho por habilitación e inspección de vehículos
148. Tasa de salud
149. Tasa de deportes
150. Derechos de uso y servicios planta procesadora productos de mar
151. Contribución por servicios asistenciales
152. Contribuciones sobre la introducción de mercaderías a los mercados
153. Tasa de verificación
154. Tasa sobre el Financiamiento Otorgado por la Caja de Crédito Municipal a Personas Humanas o Jurídicas
155. Tasa de visación de planos y mensuras, relevamiento
156. Tasa por vacunación antirrábica
157. Tasa por cobranzas y retenciones
158. Tasa por servicios de máquinas, equipos y otros de prestación municipal
159. Tasa por desagote de pozos ciegos y cámaras sépticas
160. Tasa de desinfacción, desinsectación y desratización
161. Tasa por control de animales en la vía pública
162. Canon por la concesión de servicios públicos
163. Venta de impresos y publicaciones municipales
164. Tasas únicas industriales
165. Derecho de la matrícula de electricista
166. Impuesto a la transferencia de inmuebles

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